开开财税导读：企业申请认定高新技术企业资格时，委托外部研究开发费用的归集口径容易出错。税务部门发布合规小贴士，提示企业委托外部机构开展研发时，研发费用应按规定的比例归集，不得按实际支付金额全额计入。

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一、风险点

企业申请认定高新技术企业资格时，委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。实务中部分企业直接按实际支付金额全额归集，虚增研发费用、人为拉高研发投入占比。属于违规操作，企业将面临取消高新技术企业资格、补缴已享受的所得税优惠税款并加收滞纳金的风险。

二、政策依据

《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2016〕195号）中《高新技术企业认定管理工作指引》第三条。

《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32号）第十一条。

《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第二条。

开开财税提示：委托研发、合作研发的费用归集口径不同，且需要留存委托研发合同、支出明细、受托方研发项目费用支出明细等资料备查。建议企业在高新认定与汇算清缴前先做一次研发费用归集自查，重点核对委托外部研发的计入比例。

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来源：国家税务总局江苏省税务局｜发布日期：2026-09-23

官方原文：https://jiangsu.chinatax.gov.cn/art/2026/9/23/art_23638_9661.html

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