开开财税导读：企业所得税是政府财政的重要支柱之一，为基础设施建设、教育、医疗、国防等公共支出提供资金支持，同时还具有促进企业改善经营管理、提升盈利能力、调节产业结构等作用。纳税人在缴纳企业所得税时经常会听到“应纳税所得额”，那么企业所得税应纳税所得额如何计算？江苏税务用一张长图作了梳理。

图解原图 · 来源：国家税务总局（点击图片查看大图）

一、计算公式

应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损。

二、五个要素逐一说明

收入总额：是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

不征税收入：是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。税法所称的不征税收入包括财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。

免税收入：是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。

各项扣除：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

允许弥补的以前年度亏损：按企业所得税法及其实施条例的规定，纳税人发生的亏损可以在规定期限内用以后年度的所得弥补。

三、重要提醒：权责发生制原则

按照企业所得税法实施条例规定，企业所得税应纳税所得额的计算以权责发生制为原则：属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

四、举例说明

例如：A企业2024年12月卖了货，满足相关文件规定的收入确认条件，客户2025年1月才付款，那么该企业2024年就要计算收入。

五、开开财税提示

实务中，应纳税所得额的计算分歧多数出现在“收入确认时点”与“扣除凭证是否合规”两个环节。建议企业在年末结账前，按权责发生制逐项核对已发货未开票、已收款未发货、跨年度费用预提等事项，并同步检查成本费用是否取得了合规的税前扣除凭证；涉及小微企业优惠、高新技术企业优惠、研发费用加计扣除等事项的，注意同步核对留存备查资料。

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来源：国家税务总局江苏省税务局｜发布日期：2026-09-16

官方原文：https://jiangsu.chinatax.gov.cn/art/2026/9/16/art_23638_9601.html

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